返回信息流德勤华永会计师事务所,北京分所税务总监殷亚莉女士做客,为中小企业的税务问题做全面解答。殷女士在3W咖啡的分享现场，详细分析了创业面临的三大税务挑战，三个惨痛的实例教训从不同角度解释了税务的重要性，并详细介绍了中小企业税务的4个实操原则。以下为该活动全程实录。
本杰明o富兰克林说过一句著名的话：“在这个世界上，除了死亡和税收以外，没有什么是确定无疑的。”由此可见税收的重要性。
创业面临三大税务挑战
创业公司在初期多为中小企业，甚至是小微企业，他们面临巨大的税务挑战。
第一，税收制度日渐复杂，中小企业资源薄弱。中小企业由于规模等限制，难以配备成体系的财务团队，更遑论专门的税务和法律支持部门。由此，面临着日渐复杂的税收制度以及不断变革的税收法规，常常感到无所适从，一方面无法完成合规义务，产生种种税务风险；另一方面错失筹划机遇，无法提升税务效率。
第二，税收征管水平有待提升。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。
第三，税务代理制度有待完善。企业涉税事务愈发复杂，也愈发需要考虑寻求税务中介机构的支持，但是税务代理的质量取决于代理机构和人员的素质，由于接受低质量代理服务后机会成本相对较大，目前中小企业涉入的税务代理以基本涉税事务为主，税务筹划业务较少。
创业不懂税务的惨痛教训
我们先来看3个案例。
案例一：在全球化的时代，小企业也会面临复杂的税务问题。张先生曾在国内知名游戏公司担任开发项目总监，后独立创业；最近他的团队成功开发了一款移动端在线游戏，并取得某国际知名移动互联网平台的认可。在北美和欧洲开展运营后，市场反响十分良好预计很快可收回开发成本。张先生准备将所得资金投入下一个开发项目，并已经开始和合作方开展谈判。
但是在平台提供商首次向张先生的团队支付分成收入时，告知张先生根据美国相关税收法例，其绝大部分收入将被扣缴30%的预提所得税，由于平台提供商非常强势，张先生只能接受，但是企业的财务管理受到不小的影响。
案例二：税务机关不是企业税务问题的唯一关注者。张先生是一位中国公民，长期在一家国有企业从事润滑油添加剂的研发工作，并在业余时间开发完成了数项专利技术。2011年，张先生和某风险投资公司合伙创业，以现金加专利技术的方式收购了一家已具备相关生产条件的甲公司，并迅速投入运营。2013年初，一家德国公司看中了甲公司产品的技术潜力，希望以高额溢价出资收购张先生的股权。
在收购过程中，德国公司引入了专业的税务尽职调查团队，并发现在张先生收购甲公司前后，该公司存在多项拖欠税款，将应资本化的开支以费用列支以及不合理享受税收优惠的情况；德国公司以此为契机要求张先生及其他股东就潜在的税款提供担保，或调整公司估值。结果甲公司的股权售价被严重影响。
案例三：赵先生家族自1995年起一直经营家具零售业务，到2011年已经发展成一家地跨十多个省市的大型家具连锁零售集团，并开始进行香港上市的准备工作。由于在集团发展过程中没有注意理顺股权关系，导致很多重要的核心盈利店面由赵先生的亲属独资控股，无法合并入上市报表。根据测算，为将这些店面转入上市架构内，赵先生家族需要承担合计约2,000余万元的税负，签署数十份股权转让协议。
中小企业应对税务挑战的4个实操原则
随着全球化趋势的不断加深以及科学技术的日新月异，如今即便是一家小型企业也可能会面临高度复杂的税务事宜，甚或是许多跨境交易问题。中小企业未雨绸缪，主动应对税务挑战，才有可能将挑战化为机遇，在经济发展的浪潮中乘风破浪、稳占先机。
理想的企业税务管理体系，包括多个方面，见下图。
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第一，加强对税务因素的重视，这个不言而喻。
第二，预则立、不预则废。需要做好“税收筹划”，“税收筹划”不应是一个节省税负的点子，而应是持续、积极地管理企业和个人税务风险的过程！税收筹划的4个基本原则：（1）筹划内容的综合性：综合考虑税收和经营管理的要求；（2）筹划思路的前瞻性：充分考虑市场和法律环境的变化；（3）筹划手段的合法性：不能以法律风险交换节税成果；（4）实施方案的可操作性：必须制定切实可行的实施方案。
第三，提升税务管理。这里包括资源、途径两个方面。
企业税务管理所需资源包括专业人员、经验和技术、知识管理、基础设施等方面，见下图。
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快速提升税务管理水平的有效途径分为内部和外部的。
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第四，积极关注针对中小企业的优惠政策。政策分为资质类、交易类、区域类、其他类等类别，创业者可以对号入座去选择合适自己的政策。
（1）资质类：
o 小型微利企业所得税减免；
o 高新技术企业所得税优惠；
o 新办软件企业所得税减免；
（2）交易类：
o 技术转让企业所得税减免；
o 软件销售增值税即征即退；
o 资源综合利用、环保类等服务收入所得税、流转税减免。
（3）区域类：
o 中关村地区企业股权激励个人所得税优惠政策；
o 广东前海、横琴地区性税收和财政优惠政策。
（4）其他类：
o 研发费用加计扣除；
o 固定资产加速折旧；
o 节能环保设备投资抵扣应纳税额。
中小企业税收优惠利用过程分为三个阶段：策略制定阶段、策略实施阶段、优惠维持阶段。每个阶段都有需要注意的细节。
（1）策略制定阶段
o 基本税收法规
o 享受优惠的条件
o 自身业务情况
o 商业影响评估
o 税务效益评估
o 合规义务评估
o 决策
（2）策略实施阶段
o 制定工作计划
o 专业人员配置
o 引入外部资源
o 文档材料的准备
o 与优惠审批机关、税务机关之间的有效沟通
o 取得优惠
（3）优惠维持阶段
o 定期复核优惠适用情况
o 相关的文档保存
o 密切跟进税收法规的变化
o 注重团队连续性以及与税务机关保持联系
Q&A
3W听众提问：企业创立时，连财务都没有，那么在什么时候设置财务比较合适，是根据规模还是收入等。
殷亚莉（德勤北京分所税务总监）：这个财务一开始就应该有，即便是10人以下的团队，也需要财务，可以先请兼职的财务。法务人员就视情况，可以先用兼职的。但是，需要特别注意的是，在重大决策时，一定要实现咨询专业税务人员。
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3W听众提问：我司为小微型为企业，2011年成立，做软件开发。想了解研发费用的扣除的流程。
殷亚莉（德勤北京分所税务总监）：研发费用的扣除，重要在于两点，一是“新”，需要有“查新报告”；二是，对研发费用单独立项，单独核算，如购买专利，使用仪器等都可以扣除。
具体操作，首先找科委验证，有的税务局需要有验资报告，需要请专业机构去审核是否是高新或者新技术等。具体操作需要咨询当地税务局或者税务服务机构。
3W听众提问：我司是北京的一家服务业公司，有一个专职财务人员，税收比较规范。未来一年希望把业务做到上海、深圳等区域，在税收方面需要注意什么？
殷亚莉（德勤北京分所税务总监）：业务做到外地，税收有两种情况。一是设立分公司，非独立法人，前期可以把财务由总部统一管理，有必要再设置财务；二是，设立子公司，是独立法人，能申请当地的优惠政策，获得财政、税务补贴等。如果设置专职财务，就要了解当地政策。当然，这两个方法各有利弊，要综合权衡。
3W听众提问：个人收入超过12万要申报，为什么？我不是已经缴纳了个税了么。如果不申报有什么风险？申报有什么好处？
殷亚莉（德勤北京分所税务总监）：即便缴纳了个税，也要申报。如果不申报，一旦被查出就会有滞纳金和罚款。申报，这个是纳税人的义务。你懂的。
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Entrepreneurship机器人发帖
早期企业面临的税务挑战及应对措施
calverta
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